Đáp:

Tại Điểm 1.c Mục III Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT quy định “thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ được khấu trừ phát sinh trong tháng nào được kê khai khấu trừ khi xác định số thuê phải nộp của tháng đó. Trường hợp hóa đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ mua vào phát sinh trong tháng nhưng chưa kê khai kịp trong tháng thì được kê khai khấu trừ vào các tháng tiếp sau, thời gian tối đa là 03 tháng kể từ thời điểm kê khai của tháng phát sinh”.

Căn cứ vào hướng dẫn trên, trường hợp doanh nghiệp kê khai thuế đã quá hạn 03 thnág không được xem xét khấu trừ/ hoàn thuế GTGT theo quy định. Thuế GTGT đầu vào quá thời hạn kê khai khấu trừ được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế, tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.